房地产交易征收税费
发布日期:2021-10-08 浏览次数: 字号:[ ]

  房地产交易征收税费 

  (一)税款

  

序号 税种  算 基 数 收取对象 税率 征收依据
1 增值税 不含税销售额或差额 转让方 5% 财税〔2016〕36号
2 城市维护建设税 增值税 转让方 7% 《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》
3 教育费附加 增值税 转让方 3% 《征收教育费附加的暂行规定》
4 地方教育附加 增值税 转让方 2% 鲁政字【2010】307号
5 土地增值税 计税价格 转让方 30%40%50%60% 《中华人民共和国土地增值税暂行条例》
6 印花税 合同价格或计税价格 转让方 0.05% 《中华人民共和国印花税暂行条例》
受让方 0.05%
7 个人所得税 据实:计税价格-房产原值-转让过程缴纳的税金、合理费用 转让方 20% 《中华人民共和国个人所得税法》;国税发【2006】108号;财税【2016】43号;国税发【2007】33号
核定:计税价格 1%或3%
8   税 合同价格或计税价格 受让方 1%、1.5%2%或3% 《中华人民共和国契税暂行条例》;财税〔2016〕23号

  

 

  

  说明:

  1.计税价格确定方式

  1)我市对存量房(即二手房)交易实行计税参考价格的征收方式。

  2)纳税人申报的存量房买卖成交价格高于或等于计税参考价格的,以纳税人申报的不含税成交价格作为计税价格征税;纳税人申报的存量房买卖成交价格低于计税参考价格的,以不含税的计税参考价格作为计税价格征税。

  3)不含税成交价格是指不含增值税的成交价格。

  4)同一套房买卖双方均采用同一计税价格。

  2.增值税

  1)个人将购买不足2年的住房对外销售的,按照5%的征收率全额缴纳增值税;

  2)个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的,免征增值税。;

  3)个人将购买的非住宅类房产对外销售的,或法人团体、企事业单位转让房产的,按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收增值税。

  3.城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加

  根据财政部税务总局实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税【2019】13号),对增值税小规模纳税人减按50%征收城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。

  4.印花税

  1)对个人销售或购买住房暂免征印花税。

  2)根据财政部税务总局实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税【2019】13号),对增值税小规模纳税人减按50%征收印花税。

  5.个人所得税

  1据实征收方式:应纳个人所得税=(计税价格-房地产原值-转让过程缴纳的税金-合理费用)×20%。

  2)核定征收方式:应纳个人所得税=计税价格×1%(3%)

  *我市个人住房转让个人所得税核定征收率标准为:普通住房为1%,拍卖房为3%。

  3)根据国税发【2007】33号文,对于个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得,免征个人所得税。

  6.契税

  1)根据《财政部 国家税务总局 住房城乡建设部关于调整房地产交易环节契税 营业税优惠政策的通知》(财税〔2016〕23号),对个人购买家庭唯一住房(家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女),面积为90平方米及以下的,减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的,减按1.5%的税率征收契税。对个人购买家庭第二套改善性住房,面积为90平方米及以下的,减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的,减按2%的税率征收契税。

  2)其他情况适用税率为3%。

  7.土地增值税

  对个人销售住房暂免征收土地增值税。

  8.各项税款计征如有最新规定,按新规定执行。

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